Οριστικά χωρίς φόρο κληρονομιάς οι κοινοί λογαριασμοί εσωτερικού και εξωτερικού

Απαλλάσσονται οριστικά από τον φόρο κληρονομιάς οι επιζώντες συνδικαιούχοι κοινών τραπεζικών λογαριασμών ή λογαριασμών λοιπών χρηματοπιστωτικών προϊόντων, τόσο στην Ελλάδα όσο και στο εξωτερικό, σύμφωνα με νέα εγκύκλιο της ΑΑΔΕ.

Η διευκρίνιση της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Ε. 2015/2026) που υπογράφει ο Διοικητής Γιώργος Πιτσιλής έρχεται μετά από ερωτήματα και περιπτώσεις φορολόγησης τραπεζικών καταθέσεων σε κοινούς λογαριασμούς μετά τον θάνατο ενός συνδικαιούχου.

Τι προβλέπει η εγκύκλιος

Σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 5638/1932 και του άρθρου 57 του ν. 4916/2022, σε περίπτωση θανάτου ενός συνδικαιούχου κοινού τραπεζικού λογαριασμού ή κοινού λογαριασμού λοιπών χρηματοπιστωτικών προϊόντων (ανεξάρτητα από την κατοικία των συνδικαιούχων), η χρηματική κατάθεση και ο λογαριασμός περιέρχονται αυτοδικαίως στους λοιπούς επιζώντες συνδικαιούχους μέχρι τον τελευταίο από αυτούς.

Το ποσό της κατάθεσης αυτής εξαιρείται από την κληρονομιά, καθώς δεν συνιστά μέρος της κληρονομιαίας περιουσίας του θανόντος. Ως εκ τούτου, η ανάληψη του ποσού από τον επιζώντα συνδικαιούχο γίνεται «ιδίω ονόματι» και «εξ ιδίου δικαίου», όχι με την ιδιότητα του κληρονόμου.

Η απαλλαγή ισχύει για:

• Κοινούς λογαριασμούς σε ευρώ ή ξένο νόμισμα σε πιστωτικά ιδρύματα της ημεδαπής ή αλλοδαπής.
• Κοινούς λογαριασμούς λοιπών χρηματοπιστωτικών προϊόντων.
• Μερίδες αμοιβαίων κεφαλαίων.

Η απαλλαγή δεν επεκτείνεται στους κληρονόμους του τελευταίου απομείναντος δικαιούχου.

Το νομικό πλαίσιο

Η εγκύκλιος βασίζεται στις διατάξεις του ν. 5638/1932, σύμφωνα με τις οποίες μπορεί να τεθεί ο όρος ότι με τον θάνατο οποιουδήποτε δικαιούχου, η κατάθεση περιέρχεται αυτοδικαίως στους επιζώντες ελεύθερη από κάθε φόρο κληρονομίας ή τέλος.

Επίσης, επικαλείται τη Γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους 64/2000, που έχει γίνει δεκτή από τον Υπουργό Οικονομικών, σύμφωνα με την οποία η ανάληψη από τον επιζώντα δεν φορολογείται στα πλαίσια της φορολογίας κληρονομιών, αφού ο κοινός λογαριασμός δεν ανήκει στην κληρονομιαία περιουσία του θανόντος.

Πρακτικές συνέπειες

Με την εγκύκλιο αυτή, η ΑΑΔΕ ξεκαθαρίζει ότι οι καταθέσεις σε κοινούς τραπεζικούς λογαριασμούς ή σε κοινά χαρτοφυλάκια (εντός ή εκτός Ελλάδας) δεν υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς μετά τον θάνατο ενός συνδικαιούχου για όλους τους επιζώντες, δεδομένου ότι τα ποσά αυτά δεν αποτελούν μέρος της κληρονομιαίας περιουσίας.

Η διευκρίνιση αναμένεται να λύσει πολλές εκκρεμότητες και να αποτρέψει αδικαιολόγητες φορολογήσεις σε περιπτώσεις κοινών λογαριασμών.

Πηγή: Pagenews.gr